zhidkov@y-p.ru, +7 (495) 913-67-42
В налоговых спорах часто побеждает не тот, кто прав, а тот, кто лучше подготовился. Акт выездной проверки – это лишь промежуточный документ, но именно на этапе возражений закладывается фундамент будущей защиты. Подача возражений – это не только право, но и обязанность для грамотного юриста. Игнорирование акта, надежда на «авось» или эмоциональные письма без ссылок на нормы и практику – верный путь к финансовым потерям.
12 ноября состоится вебинар «Правовые тонкости коммуникаций с налоговой», посвящённый именно этому этапу. В программе вебинара – структура акта, сроки, алгоритм анализа, тактика построения возражений, работа с дополнительными мероприятиями и стратегия поведения на рассмотрении материалов.
Что писать в возражениях: структура, которая работает
Возражения на акт должны быть чёткими, логичными и аргументированными. Классическая структура включает преамбулу, вводную часть, мотивировочную часть, просительную часть и приложения.
В преамбуле указывается, куда и от кого подаётся документ, по какому акту. Во вводной части – ссылка на пункт 6 статьи 100 НК РФ, краткое несогласие с актом в целом и ходатайства (о допросе свидетелей, о приобщении документов).
Мотивировочная часть – самая объёмная. Здесь по каждому эпизоду описывается фабула инспекции, приводятся ваши возражения с опорой на факты, право и судебную практику, а также встречные расчёты. В просительной части формулируется, что именно вы просите отменить или изменить. Приложения включают документы, расчёты и экспертные заключения.
На вебинаре будут приведены примеры формулировок и разобраны типичные ошибки.
Доказательства реальности: что приобщить и как
Один из ключевых вопросов – какие доказательства приобщать к возражениям. Это могут быть первичные документы: договоры, УПД, акты, транспортные накладные, платёжные поручения. Можно приобщить документы, не представленные в ходе проверки, – суды это допускают. Доказательства реальности включают сертификаты, лицензии, СРО, штатное расписание, договоры аренды. Доказательства дальнейшей реализации – договоры с конечными заказчиками. Электронный документооборот подтверждается протоколами оператора ЭДО.
Особое внимание стоит уделить встречным расчётам. Если инспекция оспаривает вычеты, но признаёт реальность части операций, встречный расчёт поможет скорректировать сумму доначислений.
Экспертиза и дополнительные мероприятия: не игнорировать
Если инспекция оспаривает возможность выполнения работ или услуг, ссылаясь на отсутствие ресурсов у контрагента, на помощь приходит заключение специалиста о технической возможности, рыночной цене или назначении оборудования. Эксперт должен иметь соответствующую квалификацию.
Отдельная тема – возражения на дополнительные мероприятия налогового контроля. Если после возражений инспекция назначила дополнительные мероприятия, срок подачи возражений составляет 15 дней. Игнорировать их нельзя: инспекция может использовать новые доказательства без вашего ответа. На вебинаре будет разобрана тактика работы с такими мероприятиями, включая ходатайства о допросе, о приобщении и о проведении экспертизы.
Смягчающие обстоятельства и снижение штрафа
Статья 112 НК РФ содержит открытый перечень смягчающих обстоятельств. Это совершение правонарушения впервые, тяжёлое материальное положение, экономические санкции, статус субъекта малого предпринимательства, отсутствие умысла. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается не менее чем в два раза (статья 114 НК РФ). Судебной практики по этому вопросу очень много, и она в большинстве случаев на стороне налогоплательщика.
Отдельно стоит остановиться на умысле. Штраф 40% по пункту 3 статьи 122 НК РФ возможен только при доказанном умысле. Инспекция обязана доказать, что налогоплательщик осознавал противоправность и желал наступления вредных последствий. Отсутствие взаимозависимости, сговора, подконтрольности, «кругового движения» денег и возврата средств – всё это доказывает отсутствие умысла. На вебинаре будут приведены конкретные примеры и алгоритмы.
Стратегия поведения на рассмотрении материалов проверки
Завершающий этап – рассмотрение материалов проверки. Участие в заседании обязательно – лично или через представителя. Устные пояснения дополняют письменные возражения, но не заменяют их. Можно подать дополнения к письменной позиции, заявить ходатайства о снижении штрафа и применении смягчающих обстоятельств (если не заявили об этом в возражениях на акт). Поведение должно быть спокойным и аргументированным. Рекомендуется вести аудиозапись и требовать внесения ваших пояснений в протокол.
Если решение всё же принято не в вашу пользу, остаётся апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган – в течение месяца со дня вручения решения. Жалоба на вступившее в силу решение подаётся в течение года. Судебное обжалование – в течение трех месяцев со дня, когда стало известно о решении вышестоящего органа. Что приложить к жалобе, какова стратегия и когда стоит идти до конца – всё это будет освещено на вебинаре.
Спикер семинара – Сергей Жидков, старший юрист адвокатского бюро «Юрлов и Партнёры», специализирующийся на налоговом и корпоративном праве. Он осуществляет полное сопровождение налоговых проверок, участвует в допросах и комиссиях в качестве представителя и защищает интересы доверителей в досудебном и судебном порядке.
Если у вас есть конкретный кейс или вызов, который требует разбора, вы можете указать его при регистрации – спикер проработает материал заранее.
Ждем вас 12 ноября в 16:00. Вместе мы сделаем ваш бизнес юридически защищенным.
Записаться на вебинар вы можете по ссылке.
